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2023-09-13
文章转载自"创富港"
今天，港妹给大家带来几个【小型微利企业企业所得税优惠】的相关问题！答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由总机构汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款；《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第一条第二款。答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。政策依据：《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第二条；《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）；《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）；《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）；《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）。3、小型微利企业优惠可以和其他优惠政策叠加享受吗？
答：企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受。如高新技术企业与小型微利企业一样，都是属于低税率减免优惠（小型微利企业同时减少税基）。企业如果同时符合这二者优惠条件，只能选择其中之一享受。政策依据：《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税﹝2009﹞69号）第二条。
